原《税收征管法》第三十九条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。
　　而新《税收征管法》对本条规定进行了修改，规定纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
　　本案中，由于纳税人不申报的行为是发生在新《税收征管法》实施后，应适用新法。新法中将"逾期不改正"修改为"情节严重"，其意思是说，纳税人不办理纳税申报和报送纳税资料时，税务机关应就当时纳税人这一行为来判定其情节是否严重，从而作出"自由裁量"。如果纳税人不申报或报送纳税资料的情节比较轻微，则在下达《限期改正通知书》的同时，可以处二千元以下罚款；如果情节严重，则在下达《限期改正通知书》的同时处二千元以上一万元以下罚款，而不是到纳税人逾期仍不申报，再处二千元以上一万元以下的罚款。对通知申报而逾期仍不申报的，这时应当根据新《税收征管法》第六十三条规定进行处理，即纳税人经税务机关通知申报而拒不申报的是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　所以，对本案中，纳税人不申报的行为，当初税务机关已作出了罚款决定，就不得对其申报行为再行处罚。因为逾期仍不改正，就属拒不申报行为，拒不申报行为就属偷税，应按偷税进行处理。